يتم تطبيق فاتورة الهامش من قبل الشركات التي تتاجر في السلع المستعملة مثل السيارات والفنون والتحف. يتمثل الاختلاف بين الفاتورة العادية وفاتورة الهامش في أنه مع فاتورة الهامش، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على هامش الربح فقط وليس على كامل المبلغ.
إذا أعاد التاجر بيع سلع مستعملة من فرد خاص إلى عميله ، فعادةً ما يصدر فاتورة هامش. نظرًا لأن الفرد الخاص الذي اشترى منه البضائع قد دفع ضريبة القيمة المضافة ولكن لا يمكنه استردادها ، يقوم التاجر بالفعل بشراء المنتج ، حتى لو كان مستعملًا ، مع ضريبة القيمة المضافة. ولا يمكن للتاجر استرداد هذه الضريبة على القيمة المضافة ايضاً. باستخدام فاتورة الهامش ، يقوم التاجر بفرض ضريبة القيمة المضافة على عميله فقط على الفارق. ومع ذلك ، قد لا يتم ذكر ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة. ولا يجوز للمشتري استرداد ضريبة القيمة المضافة.
يجب الاحتفاظ بالهامش وضريبة القيمة المضافة المحسوبة على الهامش بشكل منفصل لكي يمكن دفعها إلى السلطات الضريبية مع إقرار ضريبة القيمة المضافة.
لا يجوز استخدام فواتير الهامش إلا للسلع التي يتم تداولها تجاريًا. لذلك لا يُسمح للشركة التي تتاجر في الفن بإصدار فواتير الهامش عند إعادة بيع جهاز كمبيوتر محمول. لكن بالطبع هو كذلك عند إعادة بيع الفن. الشيء نفسه يسير في الاتجاه المعاكس.
مثال على فاتورة الهامش:
يشتري تاجر أجهزة كمبيوتر مستعملة جهاز كمبيوتر محمول من شخص عادي مقابل 200 يورو. يريد بيع الكمبيوتر المحمول مقابل 230 يورو غير شامل ضريبة القيمة المضافة. يجب عليه فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 21٪ على هامش 30 يورو. يكون الهامش شاملاً ضريبة القيمة المضافة 36.30 يورو. وبالتالي:
شراء كمبيوتر محمول 200 يورو ، –
الهامش € 30 ، –
ضريبة القيمة المضافة 21٪ 6.30 يورو
مجموع € 236.30
لم يتم ذكر ضريبة القيمة المضافة في فاتورة الهامش ، ولكن فقط إجمالي 236.30 يورو.
يدفع التاجر 6.30 يورو في ضريبة القيمة المضافة إلى سلطات الضرائب. لا يُسمح للعميل ، حتى لو كانت شركة ، باسترداد ضريبة القيمة المضافة.
فاتورة الهامش هي الخيار الأفضل عند تسليم البضائع المستعملة للأفراد. ومع ذلك ، عند إعادة البيع لشركة ، يمكن للمرء أن يختار عدم إعداد فاتورة الهامش ولكن فاتورة ضريبة القيمة المضافة العادية. هذا هو الأكثر فائدة للمشتري لأنه قد يتم بعد ذلك استرداد ضريبة القيمة المضافة.
مثال على فاتورة ضريبة القيمة المضافة بدلاً من فاتورة الهامش
يشتري تاجر أجهزة كمبيوتر مستعملة جهاز كمبيوتر محمول من فرد عادي مقابل 200 يورو. يريد بيع الكمبيوتر المحمول مقابل 230 يورو غير شامل ضريبة القيمة المضافة. يتقاضى 21٪ ضريبة القيمة المضافة على المبلغ الإجمالي. سيكون المبلغ الإجمالي بعد ذلك 230 يورو + 48.30 يورو في ضريبة القيمة المضافة = 278.30 يورو. وبالتالي:
شراء كمبيوتر محمول 200 يورو ، –
الهامش € 30 ، –
ضريبة القيمة المضافة 21٪ 48.30 يورو
مجموع € 278.30
تم ذكر ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة.
يدفع التاجر 48.30 يورو في ضريبة القيمة المضافة. يمكن للعميل ، إذا كانت هذه شركة ، المطالبة بضريبة القيمة المضافة هذه ، وبالتالي يدفع رصيدًا قدره 230 يورو بدلاً من 236.30 يورو من المثال السابق.
يمكن التعرف على المزيد من خلال الإتصال بمكتب الشاطر للمحاسبة
English Version
What is a margin invoice?
A margin invoice is applied by companies that trade in second-hand goods such as cars, art and antiques. The difference between a normal VAT invoice and a margin invoice is that with a margin invoice, VAT is only calculated on the margin and not on the entire amount on the invoice.
If a trader resells second-hand goods from a private individual to his customer, he will usually issue a margin invoice. Since the private individual from whom he bought the goods has paid VAT but cannot reclaim it, the trader actually buys the product, albeit second-hand, with VAT. The trader cannot reclaim this VAT. With a Margin invoice, the merchant only charges his customer VAT on his margin. However, this VAT may not be stated on the invoice. The VAT may not be reclaimed by the buyer.
The margin and the VAT that is calculated on the margin must be kept separately so that it can be paid to the tax authorities with the VAT return.
A margin invoice may only be used for goods that are commercially traded. A company that trades in art is therefore not allowed to issue margin invoices when reselling a laptop. But of course when reselling art. The same goes the other way around.
Example margin invoice
A dealer in second-hand computer equipment buys a laptop from a private person for € 200. He wants to sell the laptop for € 230 excluding VAT. He has to charge 21% VAT on the margin of € 30. The margin including VAT is then € 36.30. So:
Laptop purchase € 200, –
Margin € 30, –
VAT 21% € 6.30
Total € 236.30
No VAT is stated on the margin invoice, but only the total of € 236.30.
The trader pays € 6.30 in VAT to the tax authorities. The customer, even if it is a company, is not allowed to reclaim this VAT.
A margin invoice is the best choice when delivering second-hand goods to private individuals. However, when reselling to a company, one can choose not to issue a margin invoice but a regular VAT invoice. This is the most advantageous for the buyer because the VAT may then be reclaimed.
Example VAT invoice instead of margin invoice
A dealer in second-hand computer equipment buys a laptop from a private person for € 200. He wants to sell the laptop for € 230 excluding VAT. He charges 21% VAT on the total amount. The total amount will then be € 230 + € 48.30 in VAT = € 278.30. So:
Laptop purchase € 200, –
Margin € 30, –
VAT 21% € 48.30
Total € 278.30
The VAT is stated on the invoice.
The trader pays € 48.30 in VAT. The customer, if that is a company, can reclaim this VAT and therefore pays on balance € 230 instead of the € 236.30 from the previous example.
More information about the regulations regarding margin invoices can be found on the website of the Tax Authorities.
